Dans un monde de plus en plus numérique, Bitcoin s’impose de plus en plus comme moyen de paiement. En France, bien qu’il y ait encore peu d’entreprises qui acceptent Bitcoin, elles sont de plus en plus nombreuses à sauter le pas. Accepter Bitcoin est une occasion pour les commerçants de faire preuve d’innovation et de se démarquer de leurs concurrents. Mais cela soulève de nombreuses questions sur la façon dont les transactions doivent être enregistrées sur le plan comptable. Ce guide explique ces concepts de manière simple et accessible, même pour ceux qui sont nouveaux dans le monde de la comptabilité du Bitcoin.
Nouveaux concepts à comprendre
Dans le système bancaire traditionnel, nous utilisons un IBAN pour effectuer un virement. Sur le réseau Bitcoin, on parle d’adresses. Posséder une adresse permet de recevoir des bitcoins. C’est l’équivalent de votre numéro de compte bancaire. Elle est représentée sous la forme d’une série de chiffres et de lettres.
Un compte Bitcoin peut posséder plusieurs adresses, et un individu ou une entreprise peut posséder plusieurs comptes Bitcoin.
Les transactions ne sont pas reliées à des identités mais à des adresses. C’est pourquoi on dit que les transactions en bitcoins ne sont pas anonymes mais pseudonymes.
Le comptable doit donc connaître toutes les adresses et les identités associées.
Facturer en Bitcoin
Faire une facture en Bitcoin est assez simple.
Pour cela, vous devez indiquer :
- le montant hors taxe en euros,
- la TVA en euros,
- le montant TTC en euros,
- et sa contre-valeur en bitcoin à la date de l’édition.
Attention, il est très probable que lorsque vous recevrez le règlement, le prix du bitcoin en euro aura changé.
Compter en satoshis
Comme la comptabilité n’aime pas les décimales, et que 1 unité de Bitcoin vaut plusieurs dizaines de milliers d’euros, il est recommandé d’utiliser les satoshis pour compter Bitcoin.
Un satoshi est la plus petite unité de bitcoin :
- 1 Bitcoin = 100 Millions de satoshis.
- 1 satoshi = 0,00000001 Bitcoin.
- Si 1 Bitcoin vaut 30000€, 10000 satoshis valent 3€.
Pour exprimer 45 euros en comptabilité, on préfère dire 150000 Satoshis que 0,00150000 ₿.
Plus-value latente
À la date de clôture de l’exercice, il faut calculer la plus ou moins-value latente.
En cas de moins-value latente, il faut provisionner le risque. En cas de plus-value latente, il faut enregistrer cette plus-value.
Pour calculer la plus-value latente, les méthodes les plus courantes utilisées sont « Premier Entré Premier Sorti » (PEPS/FIFO) et le « Coût Unitaire Moyen Pondéré« . Nous en reparlerons plus loin.
Accepter Bitcoin comme moyen de paiement
Lorsqu’une entreprise reçoit du Bitcoin en paiement pour un produit ou un service, elle doit enregistrer cette transaction dans ses livres comptables.
Par exemple, une entreprise vend un produit 10000€ et reçoit ce montant en Bitcoin, soit 0,3 BTC, elle doit enregistrer cette transaction de la manière suivante :
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
| 533001 – Jetons BTC | Encaissement de 10000€ soit 0,3000000 BTC au cours de 1 BTC = 30000€ | 10000€ | |
| 41000 – Clients | Clients | 10000€ |
- Débit : 522001 – Jetons BTC (10000€). Cela signifie que l’entreprise ajoute 10000€ à son compte de Bitcoin (appelé « Jetons BTC » dans la comptabilité).
- Crédit : 411000 – Clients (10000€). Cela signifie que l’entreprise retire 10000€ de son compte clients, indiquant que le client a payé.
Cession de Bitcoin contre des euros
L’entreprise décide de vendre une partie de vos Bitcoins pour obtenir des euros. La transaction doit bien entendu être également enregistrée.
L’entreprise vend donc 0,1 Bitcoin (soit 10 millions de satoshis) pour obtenir des 3333,33 euros.Elle doit enregistrer cette transaction comme suit :
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
| 522001 – Jetons BTC | Conversion de 0,1 BTC contre euros au cours de 1 BTC = 25000€. 0,1×25000=2500 | 3333,33 | |
| 666100 – Charges nets sur cessions de jetons | Conversion de 0,1 BTC contre euros au cours de 1 BTC = 25000€. | 3333,33 | |
| 627801 – Frais sur conversion | Conversion de 0,1 BTC contre euros au cours de 1 BTC = 25000€ | 30,13 | |
| 517100 – Plateforme PSAN | Conversion de 0,1 BTC contre euros au cours de 1 BTC = 25000€ | 3003,10 |
- Crédit : 522001 – Jetons BTC (Valeur d’origine des bitcoins cédés). L’entreprise retire la valeur en euros des Bitcoins vendus de son compte de Bitcoin
- Débit : 666100 – Charges nets sur cessions de jetons (Moins-value). Si le Bitcoin a perdu de la valeur depuis son acquisition, cette perte est enregistrée ici.
- Débit : 627801 – Frais sur conversion (Frais de conversion). Les frais payés pour convertir le Bitcoin en euros sont enregistrés ici.
- Débit : 517100 – Plateforme PSAN (Montant encaissé net de commission). Le montant final reçu en euros après déduction des frais est enregistré ici.
Transfert des Bitcoins vers le compte bancaire français
Lorsque l’entreprise décide de transférer des euros (qui étaient auparavant des Bitcoins) vers votre compte bancaire, vous devez enregistrer cette transaction comme suit :
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
| 517100 – Plateforme PSAN | Transfert de 3003,13€ | 3003,13 | |
| 627800 – Frais sur Withdraw | Transfert de 2500€ | 3 | |
| 580000 – Virement interne | Transfert de 2500€ | 3000,13 |
- Crédit : 517100 – Plateforme PSAN (Montant du transfert). Cela signifie que l’entreprise retire le montant du transfert de son compte sur la plateforme d’échange de crypto-monnaie.
- Débit : 627800 – Frais sur withdraw (Frais de transfert). Les frais payés pour le transfert sont enregistrés ici.
- Débit : 580000 – Virement interne (Montant net du transfert). Le montant final reçu dans le compte bancaire après déduction des frais est enregistré ici.
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
| 580000 – Virement interne | Transfert de 3000,13€ | 3000,13 | |
| 512000 – Banque en euros | Transfert de 3000,13€ | 3000,13 |
- Crédit : 580000 – Virement interne (Montant net du transfert). Le montant final reçu sur le compte bancaire après déduction des frais est enregistré ici.
- Débit : 512000 – Banque en euros. On inscrit le montant final reçu sur le compte bancaire après déduction des frais est enregistré ici.
Clôture de l’exercice comptable
À la fin de l’année comptable, l’entreprise doit réévaluer ses Bitcoins en fonction de leur valeur au moment de la clôture de l’exercice.
Dans le cas d’une moins-value latente
L’entreprise a toujours 0,2 BTC acquis au prix de 1BTC = 30000€. Si le Bitcoin est au cours de 1 BTC = 20000€ à la clôture de l’exercice.
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
| 522001 – Jetons BTC | Réévaluation des crypto-actifs à la clôture de l’exercice comptable | 4000 | |
| 478720 – Différence d’évaluation sur jetons détenus | Réévaluation des crypto-actifs à la clôture de l’exercice comptable | 4000 |
- Débit : 522001 – Jetons BTC (Différence d’évaluation). L’entreprise ajuste la valeur de son compte de Bitcoin pour refléter la valeur actuelle des Bitcoins qu’elle détient.
- Crédit : 478720 – Différence d’évaluation sur jetons détenus (Différence d’évaluation). L’entreprise enregistre la différence entre la valeur précédente et la valeur actuelle des Bitcoins.
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
| 68 – Dotation aux provisions | Réévaluation des crypto-actifs à la clôture de l’exercice comptable | 4000 | |
| 15 – Provision pour risque | Réévaluation des crypto-actifs à la clôture de l’exercice comptable | 4000 |
Selon les directives de l’Autorité des Normes Comptables (ANC), il n’est pas spécifié si la provision pour risque doit être catégorisée comme une charge d’exploitation, financière ou exceptionnelle.
En cas de plus value-latente
Enfin, si le Bitcoin est au cours de 1 BTC = 50000€ à la clôture de l’exercice. Alors, l’entreprise doit enregistrer les écritures comptables comme suit :
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
| 522001 – Jetons BTC | Réévaluation des crypto-actifs à la clôture de l’exercice comptable | 10000 | |
| 478720 – Différence d’évaluation sur jetons détenus | Réévaluation des crypto-actifs à la clôture de l’exercice comptable | 10000 |
Ici, on constate qu’il n’y a pas de fiscalité imposé sur la plus-value latente.
Conclusion
Si la comptabilité Bitcoin semble complexe au premier abord, une bonne compréhension des principes comptables permet de la gérer efficacement.
Cependant, je vous recommande bien entendu de consulter un expert-comptable ou un conseiller fiscal pour obtenir des conseils personnalisés.
Mais ce qu’il faut retenir de cet article, c’est que tout commerçant français peut accepter les paiements en Bitcoin.
Pour aller plus loin
Cet article s’appuie principalement sur ces deux sources :